Съветът на ЕС прие пакет от нови мерки относно ДДС в цифровата ера

Днес Съветът постигна споразумение относно нови мерки, които ще пренесат правилата на ЕС относно данъка върху добавената стойност (ДДС) в цифровата ера. С нови правила относно електронните фактури и отчитането на данни в реално време, както и бизнеса, извършван чрез цифрови платформи, този пакет от законодателство ще се бори с данъчните измами, ще подкрепя бизнеса и ще насърчава цифровизацията, пише на сайта на Съвета на ЕС.

След почти две години преговори Съветът постигна споразумение относно пакета за ДДС. Това е крайъгълен камък за цифровия преход и значителна стъпка за подобряване на конкурентоспособността на ЕС. Новите правила ще актуализират нашите системи за ДДС, за да отразяват цифровизацията на нашите икономики, ще помогнат в борбата с измамите с ДДС и ще облекчат административните задължения за малки компании и отделни доставчици на услуги. Днешното решение беше предшествано от интензивни дискусии, водени от унгарското председателство; затова сме благодарни на всички делегации за техния конструктивен подход и упорита работа.

Михали Варга, унгарски министър на финансите

Споразумението обхваща три акта – директива, регламент и регламент за прилагане – които взети заедно водят до промени в три различни аспекта на системата на ДДС. Новите правила ще:

- направят задълженията за отчитане на ДДС за трансгранични транзакции напълно цифрови до 2030 г

- изискват от онлайн платформите да плащат ДДС върху услугите за краткосрочно настаняване и пътнически транспорт в повечето случаи, когато отделните доставчици на услуги не начисляват ДДС

- подобрят и разширят онлайн обслужването на едно гише за ДДС, така че фирмите да не трябва да преминават през скъпи регистрации за ДДС във всяка държава-членка, в която правят бизнес

Дигитално отчитане на ДДС

Понастоящем от предприятията се иска на всеки няколко месеца да представят на своите национални данъчни власти „рекапитулационни декларации“ за стоки и услуги, продадени на предприятия в други държави-членки на ЕС, които са облагаеми в тези държави-членки.

Това отваря празнина за измамниците да се възползват от трудностите, пред които са изправени властите при бързото откриване на подозрителни или измамни транзакции, тъй като данните са непълни и не са достъпни в реално време.

Сега Съветът се съгласи, че ще бъде създадена цифрова система за отчитане в реално време за целите на ДДС чрез електронни фактури.

Предприятията ще издават електронни фактури за трансгранични транзакции между фирми и автоматично ще докладват данните на своята данъчна администрация. Това ще се основава на съществуващия европейски стандарт за електронно фактуриране в областта на обществените поръчки. След това националните данъчни администрации ще споделят данните чрез нова ИТ система, която ще може да предоставя анализи на подозрителни дейности.

Рамка на национално ниво ще гарантира качеството на данните, включени в електронните фактури, с гъвкавост за държавите-членки при прилагането на тази рамка.

Това ще предостави на държавите членки бърза и пълна информация за трансгранични транзакции, която те могат да използват за борба с измамите с ДДС.

Съветът се съгласи, че системата на ЕС трябва да бъде въведена през 2030 г. и че всички съществуващи национални системи трябва да станат оперативно съвместими със системата на ЕС до 2035 г.

ДДС за платформената икономика

Понастоящем много доставчици на онлайн услуги за отдаване под наем на квартири и превоз на пътници не плащат ДДС. Това е главно защото те са склонни да бъдат или индивидуални доставчици (като шофьор или лице, което отдава апартамента си под наем), или малки предприятия, които обикновено не са задължени да се регистрират по ДДС или често просто не са запознати със своите задължения или спазването на данъчното законодателство правила в други държави-членки.

Това води до несъбиране на големи суми ДДС и понякога до нелоялна конкуренция между традиционните услуги за настаняване и транспорт и тези, които работят чрез платформи.

Съгласно новите правила операторите на платформена икономика ще отговарят за събирането и внасянето на ДДС в случаите, когато техните доставчици на услуги не плащат сами ДДС (съгласно така наречения модел на „приет доставчик“). Платформата ще събира ДДС директно от клиента и ще го превежда на данъчните власти.

Съветът предостави на държавите-членки по-голяма гъвкавост, като разшири определението за краткосрочно наемане на жилища за данъчни цели и даде възможност на държавите-членки да освободят малките и средни предприятия (МСП) от правилата за предполагаем доставчик. Съветът постигна съгласие и за кратък преходен период за прилагане на правилата за предполагаем доставчик.

Обслужване на едно гише за регистрация по ДДС

За момента система от „обслужване на едно гише“ позволява на предприятията да декларират и внасят дължимия ДДС върху техните продажби на стоки и услуги на потребители от една страна на ЕС в друга, чрез администрацията на една държава членка и на един език. Въпреки това компаниите, които искат да продават стоки на потребители в държава членка, различна от тяхната собствена (т.е. от склад или седмичен пазар в тази държава членка), все още трябва да се регистрират за целите на ДДС два пъти.

Поради това новите правила ще разширят обхвата на съществуващите „обслужвания на едно гише“ до продажби от бизнес към потребители на определени артикули, като електричество или газ, които се извършват в държава-членка, различна от тяхната собствена, а не само между гранични доставки. Това ще включва ситуации, при които компаниите просто искат да преместят запаси в друга държава-членка, за да ги продадат там директно на потребителите на по-късен етап.

По този начин разширеното обслужване на едно гише ще позволи на още повече предприятия да изпълняват задълженията си по ДДС чрез един онлайн портал и на един език.

Съветът също така се съгласи да прехвърли задължението за плащане на ДДС при сделки между предприятия от доставчика на стока или услуга към купувача, ако този доставчик не е установен в държавата-членка, където се дължи ДДС (съгласно т.н. - наречен „механизъм за обратно начисляване“). Това вече беше възможно в някои ситуации, но в бъдеще ще стане задължително.

За разлика от предложението на Комисията, Съветът реши да не разширява съществуващата разпоредба за предполагаем доставчик – която възлага отговорността за събиране на ДДС на платформи, които улесняват транзакциите, а не на основните доставчици – за всички стоки, доставени от онлайн платформи и прехвърляне на собствени стоки. Той също така се съгласи да не променя правилата за произведения на изкуството и антики.

Съветът също така реши да обсъди предложението за задължително обслужване на едно гише за внос в рамките на аспектите на ДДС на предложението за реформа на Митническия кодекс на Съюза, което в момента се обсъжда в Съвета.

Предистория и следващи стъпки

На 8 декември 2022 г. Комисията представи пакета „ДДС в цифровата ера“, който се състои от три предложения:

- предложение за директива на Съвета за изменение на Директива 2006/112/ЕО по отношение на правилата за ДДС за цифровата ера;

- предложение за регламент на Съвета за изменение на Регламент (ЕС) № 904/2010 по отношение на разпоредбите за административно сътрудничество по ДДС, необходими за цифровата ера;

- предложение за регламент за изпълнение на Съвета за изменение на Регламент за изпълнение (ЕС) № 282/2011 по отношение на изискванията за информация за някои схеми за ДДС.

Директивата и регламентът са предмет на специална законодателна процедура. В рамките на Съвета се изисква единодушие и за трите правни акта. Беше проведена консултация с Европейския парламент, който даде своето становище на 22 ноември 2023 г. Въпреки това, поради съществени промени, направени от Съвета в директивата, Европейският парламент ще бъде консултиран отново относно договорения текст.

След това текстът ще трябва да бъде официално приет от Съвета, преди да бъде публикуван в Официален вестник на ЕС и да влезе в сила.